«Я на УСН, мне теперь платить НДС?» — этот вопрос я слышу от клиентов с первых дней января. Причём спрашивают и те, у кого выручка 15 млн, и те, у кого 45.
Короткий ответ: не всем и не сразу. В 2026 году всё решает не режим, а цифра дохода. УСН больше не означает «без НДС» автоматически: с этого года порог освобождения снизился до 20 млн ₽, а основная ставка налога выросла с 20 до 22%.
Разберём на пальцах: где проходит граница, с какого месяца вы становитесь плательщиком, какие ставки можно выбрать и что выгоднее именно вам.
Что изменилось с 2026 года
Главное изменение — не сама ставка, а резкое снижение порога. В 2025 году от НДС освобождались упрощенцы с крупным оборотом — порог был втрое выше. В 2026-м он составляет 20 млн ₽.
| Параметр | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Основная ставка НДС | 20% | 22% |
| Порог освобождения на УСН | выше 2026-го (по доходу 2024) | 20 млн ₽ (по доходу 2025) |
| Специальные ставки | 5% и 7%, пороги ниже 2026-го | 5% до 272,5 млн ₽, 7% до 490,5 млн ₽ |
| Лимит доходов для УСН | 490,5 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Уведомление об освобождении | не нужно | не нужно |
Ставка 22% введена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяется к операциям с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохранилась.
Отдельно проверьте договоры, подписанные в 2025 году: если отгрузка или акт — в 2026-м, применяется новая ставка. Дата договора сама по себе ничего не решает.
Порог 20 млн ₽ ФНС считает по доходам за предыдущий год и отдельно — по доходам текущего года. То есть мало посмотреть на 2025-й: если в 2026-м вы перешагнете 20 млн, обязанность появится внутри года.
Три зоны дохода
Зона 1: до 20 млн ₽ включительно — НДС нет
Вы не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры и не сдаёте декларацию. Освобождение даётся автоматически: уведомление в налоговую подавать не нужно.
Это особый порядок для УСН. По общей статье 145 НК освобождение получают иначе: нужно уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение, а порог — 2 млн ₽ выручки за три последовательных месяца. У упрощенцев — автоматически, без бумаг.
Входной НДС по покупкам при этом не вычитается — он включается в стоимость товаров, работ и услуг. Для бизнеса с небольшими расходами это почти незаметно. Для тех, кто закупает много материалов с НДС, — это реальные деньги, которые «зависают» в себестоимости.
Важно: 20 млн — это порог включительно. Доход ровно 20 000 000 ₽ права на освобождение не лишает. А вот 20 000 001 ₽ — уже лишает, но не задним числом.
Зона 2: свыше 20 до 490,5 млн ₽ — НДС есть, ставку выбираете вы
Как только доход превысил 20 млн, вы становитесь плательщиком НДС. Но не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Дальше — выбор:
- 22% (или 10%, 0% по отдельным операциям) с правом на вычет входного НДС;
- 5% или 7% — специальные ставки для УСН, но без вычета входного НДС.
Механику вычета мы разбирали в статье НДС для предпринимателя.
Внутри этой зоны есть ещё две границы. Ставку 5% можно применять, пока доход в 2026 году не превысил 272,5 млн ₽. Если перешагнули — с 1-го числа следующего месяца переходите на 7%. Ставка 7% действует до 490,5 млн ₽.
Декларацию по НДС сдают ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть одного платежа раз в год не будет.
Зона 3: выше 490,5 млн ₽ — УСН заканчивается
490,5 млн ₽ — это лимит самого упрощённого режима в 2026 году (с учётом коэффициента-дефлятора). Превысили — теряете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Дальше — общая система: НДС 22%, налог на прибыль или НДФЛ, отдельный учёт. Это уже не «переход на другую ставку», а смена режима, и готовиться к ней нужно заранее.
Три примера: 18, 20 и 25 млн
Цифры условные: выручка распределена по месяцам равномерно; в примере с 25 млн покупатели — компании на ОСНО, цены указаны без НДС, закупки с НДС — 40% выручки (тоже без НДС).
| Доход за 2026 год | НДС | Что можно вычесть |
|---|---|---|
| 18 млн ₽ | нет | входной НДС — только в стоимости покупок |
| 20 млн ₽ | нет | то же; порог включительно |
| 25 млн ₽ | с ноября | при 22% — входной НДС, при 5% — ничего |
18 млн ₽. Вы весь год в первой зоне. НДС не начисляете, счета-фактуры не выставляете, декларацию не сдаёте. Входной НДС по закупкам сидит в себестоимости. Если клиенты — такие же упрощенцы или физлица, это нормальная и самая дешёвая в администрировании ситуация.
20 млн ₽. Ровно на границе. НДС ещё нет, но расслабляться нельзя: каждое поступление может стать последней каплей. Если в декабре придёт ещё 1 ₽ сверх 20 млн, обязанность появится с 1 января 2027 года. Если превышение случится в июле — НДС начнётся с 1 августа.
25 млн ₽. При равномерной выручке 20 млн набегает в октябре. Значит, НДС — с 1 ноября, на ноябрь и декабрь приходится около 4,2 млн ₽ выручки (без НДС). Закупки за эти два месяца — 40% выручки, то есть около 1,67 млн ₽ (без НДС), входной НДС по ним — около 367 тыс. ₽.
| Показатель за ноябрь–декабрь | 22% | 5% |
|---|---|---|
| НДС с продаж | 917 тыс. ₽ | 208 тыс. ₽ |
| Вычет входного НДС | 367 тыс. ₽ | вычета нет |
| НДС к уплате в бюджет | 550 тыс. ₽ | 208 тыс. ₽ |
| Входной НДС, оставшийся в себестоимости | нет | 367 тыс. ₽ |
| Итого нагрузка: бюджет + НДС в затратах | 550 тыс. ₽ | 575 тыс. ₽ |
Как читать таблицу. При 22% в бюджет уходит больше (550 против 208), но входной НДС возвращается вычетом. При 5% бюджет получает меньше, зато 367 тыс. ₽ входного НДС остаются в себестоимости — это те же деньги, только невидимые.
Дальше два уточнения, которые могут сдвинуть итог. Если эти расходы уменьшают базу УСН (ставка 15%), 367 тыс. ₽ в затратах вернут около 55 тыс. ₽ налога — и разрыв между вариантами сократится почти до нуля. И со стороны покупателя: при 22% счёт будет на 709 тыс. ₽ дороже, чем при 5% (917 − 208 тыс. ₽ на той же выручке). Клиенту на ОСНО это безразлично — он заберёт НДС вычетом, а физлицу или упрощенцу нет.
Вывод без агитации: при цене без НДС и доле закупок с НДС около 40% варианты почти равны, и решает не ставка, а структура ваших покупателей и поставщиков. Мало закупок с НДС — дешевле 5%. Много закупок с НДС и покупатели на ОСНО — считайте 22%.
Ставки 5% и 7%: когда выгодно
Специальные ставки — это не льгота «для всех упрощенцев». Это инструмент для тех, у кого мало вычетов.
Ставка 5% доступна, если доход за 2025 год был от 20 до 250 млн ₽, а доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽. Ставка 7% — если доход 2025 года был от 250 до 450 млн ₽ (или вы уже потеряли право на 5%), а доход 2026 года не превысил 490,5 млн ₽.
5% выгодна, если:
- у вас много продаж физлицам или компаниям на УСН, которым не нужен вычет;
- доля закупок с НДС небольшая — услуги, консалтинг, IT, ремонт без дорогих материалов;
- вы не импортируете товары: ввозной НДС при 5% и 7% не вычитается, а включается в стоимость;
- вас устраивает, что счета-фактуры вы выставляете со ставкой 5%, а не 22%.
22% выгоднее, если:
- большая часть выручки идёт компаниям на ОСНО, и им важен полный вычет;
- у вас высокая доля материалов, оборудования и субподряда с НДС;
- вы планируете покупать дорогую технику или недвижимость — вычет может перекрыть разницу;
- вы не хотите ограничивать себя лимитом 272,5 млн ₽.
Есть и жёсткое ограничение: при 5% и 7% вычет входного НДС не применяется вообще. Даже если поставщик выставил счёт-фактуру с НДС, вы не уменьшаете налог — только увеличиваете стоимость покупки. Это не ошибка бухгалтера, это правило.
И ещё: спецставка — не разовое решение. По общему правилу её применяют не менее 12 последовательных кварталов. Поэтому «попробуем 5% в этом квартале, а потом посмотрим» не сработает. Авансы тоже облагаются: получили предоплату — начислили НДС, при отгрузке зачли.
Ещё один нюанс: ставку выбирают не на каждую сделку, а на период. Произвольно переходить с 5% на 22% и обратно внутри года нельзя. Поэтому решение лучше принимать до первого месяца, когда появляется НДС.
Что делать сейчас
Пять шагов, которые стоит пройти до конца квартала.
- Посчитайте доход за 2025 и 2026. По данным КУДиР, кассовым методом: оплаты, авансы, взаимозачёты. Отдельно проверьте, не было ли разовых поступлений, которые «раздули» год.
- Определите дату перехода. Если доход 2025 больше 20 млн — вы плательщик с 1 января 2026. Если меньше — следите за 2026 годом и зафиксируйте месяц, когда сумма перевалит 20 млн.
- Посчитайте два сценария. 22% с вычетами против 5% без вычетов. Не «на глаз», а по вашим закупкам, фонду оплаты труда и доле клиентов на ОСНО. Если считаете ещё и маржу, пригодится статья про управленческий учёт.
- Настройте учёт. Счета-фактуры, книга продаж и покупок, раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций, обновление 1С, ЭДО с контрагентами. При 22% без этого вычет не защитить.
- Пересмотрите договоры и цены. Пропишите, включён ли НДС в цену, кто его платит при изменении ставки, как перевыставлять счета. Предупредите ключевых клиентов заранее — особенно тех, кто ждёт от вас 22%.
И ещё одно: поставьте на контроль три цифры — 20 млн, 272,5 млн и 490,5 млн ₽. Первая — обязанность платить НДС, вторая — переход с 5% на 7%, третья — потеря УСН.
Частые вопросы
Я на УСН, мне теперь платить НДС?
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и в 2026-м вы пока не перешагнули порог — нет. Если превысили — да, с 1 января 2026 или с 1-го числа месяца после превышения.
Если доход ровно 20 млн ₽ — платить?
Нет. Порог считается включительно. Обязанность появляется, только когда доход станет больше 20 млн ₽. Но следите за каждой оплатой: 1 ₽ сверху меняет правила.
При 5% можно не выставлять счета-фактуры?
Нет. Вы плательщик НДС, значит, выставляете счета-фактуры со ставкой 5% и сдаёте декларацию. Покупатель может принять этот НДС к вычету — для него 5% тоже налог.
Что будет, если не сдать декларацию и не заплатить?
Штраф по ст. 119 НК — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30%. За неуплату — 20% от недоимки, при умысле — 40% (ст. 122 НК). Плюс пени и возможная блокировка счёта.
Проверим вашу ситуацию
Хотите понять, какая ставка выгодна именно вам? Проведём Экспресс-аудит за 0 ₽: за 1 день посчитаем доход, определим дату перехода и сравним 22%, 5% и 7% на ваших цифрах. Перезвоним в течение 15 минут в рабочее время.
Источники
- НК РФ, ст. 145 — освобождение от НДС, уведомление и сроки: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8f399ec989074fdad875f9a672a1b091ea9bf05c/
- НК РФ, ст. 164, п. 8 — специальные ставки 5% и 7% для УСН: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/35cc6698564adc4507baa31c9cfdbb4f2516d068/
- НК РФ, ст. 346.13, п. 4 — утрата права на УСН: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d4ddf64a8dd3e5ca9a2357aabbf32bcf7abcc5f8/
- НК РФ, ст. 119 — штраф за непредставление декларации: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d9beb5691273fac122dfc8c6257fedd2b31116ca/
- НК РФ, ст. 122 — штраф за неуплату налога: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/
- ФНС России. НДС при УСН: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds_usn/
- ФНС России. Налоги 2026: https://www.nalog.gov.ru/new2026/
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511280017
